問：企業(yè)與個人發(fā)生的運輸費用（超過500元/次），司機為自然人，沒有成立公司所以沒有開具發(fā)票，司機也不愿意去稅務局代開發(fā)票給我們。企業(yè)接受了沒有發(fā)票的條件，讓他承接企業(yè)的運輸業(yè)務，然后支付運費給司機。在企業(yè)年度所得稅匯算時有納稅調增，這種情況下，企業(yè)有沒有代扣代繳各項稅費的風險？

答：對方作為自然人，給企業(yè)承擔運輸任務，企業(yè)支付勞務費。對方雖然沒有開具發(fā)票，但是根據《個人所得稅法》的規(guī)定，個人在境內有提供勞務的，需要繳納個人所得稅，個人所得稅以支付人為扣繳義務人。所以企業(yè)負有代扣代繳個人所得稅的義務。其余各項稅費是納稅義務人自行繳納，不需要企業(yè)代扣代繳。

所以，上述業(yè)務，企業(yè)因個人沒法提供發(fā)票且企業(yè)未代扣代繳稅費的后續(xù)稅務風險，除了相應的支出企業(yè)不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的風險之外，還將存在未及時代扣代繳個人所得稅的風險。

問：因為公司工會也是獨立法人，從工會經費中發(fā)放給個人的競賽獎金是否需要與公司發(fā)給個人的工資一起，代扣個稅？

答：雖然是具有法人地位的工會發(fā)放的獎金，但是工會也是企業(yè)的一部分，所有的費用是企業(yè)撥付的。根據《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得都是工資薪金。同時，根據《個人所得稅法》第九條的規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

所以，企業(yè)需要并入當月工資薪金并代扣代繳個稅。 

問：公司組織全員去旅游，是否需要合并工資代扣個稅？如果是組織部分優(yōu)秀員工旅游，是否要合并工資代扣個稅？

答：根據《個人所得稅法實施條例》因任職受雇而得到的工資、薪金和其他各類形式的經濟利益都是個人的所得，需要繳納個人所得稅。同時，財稅[2004]11號文也規(guī)定，以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

  所以，企業(yè)無論是組織全部員工還是部分優(yōu)秀員工去旅游都需要將企業(yè)負擔的費用并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。 

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