3、購進吊車需要繳納車輛購置稅嗎？（車輛購置稅）

我們單位是一家新成立的建筑施工企業(yè)，考慮到以后在工程施工的時候會經(jīng)常用到吊車，所以近期（2020 年 11 月）購買了一批吊車。請問我們單位在購進吊車時是否需要繳納車輛購置稅呢？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 43 號第五條規(guī)定，自 2016 年 8 月 1 日起，起重機（吊車）作為工程機械需要依照規(guī)定上傳資料，在免稅圖冊中列示照片，屬于免稅車輛。又根據(jù)財政部  稅務(wù)總局公告 2019 年第 71 號第一條規(guī)定，自 2019 年 7 月 1 日起，起重機（吊車）、叉車、電動摩托車等，不屬于應(yīng)稅車輛。

可見，2019 年 7 月 1 日前，符合列入免稅圖冊管理的起重機（吊車）屬于車輛購置稅免稅車輛；2019 年 7 月 1 日后，起重機（吊車）不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅車輛。

因此，貴司 2020 年 11 月購買的起重機（吊車）不屬于應(yīng)稅車輛，不需要繳納車輛購置稅。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)有固定裝置非運輸車輛免征車輛購置稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 43 號）

五、挖掘機、平地機、叉車、鏟車（裝載機）、推土機、起重機（吊車）六類工程機械和《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)有固定裝置非運輸車輛免征車輛購置稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 45 號）中列示的混凝土泵車，鉆機車，洗井液、清蠟車，修井（機）車，混砂車，壓縮機車，采油車，井架立放、安裝車，鍋爐車，地錨車，連續(xù)抽油桿作業(yè)車，氮氣車，稀漿封層車，自本公告施行之日起，生產(chǎn)（改裝）或進口上述車輛時，需按本公告規(guī)定上傳資料，統(tǒng)一在免稅圖冊中列示圖片上述車輛在本公告施行之日前已生產(chǎn)銷售（即車輛合格證日期在本公告施行之日前），且無法按本公告提交信息的，主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)免稅圖冊中的免稅目錄辦理免稅。

七、本公告自 2016 年 8 月 1 日起施行。

《財政部  稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅有關(guān)具體政策的公告》（財政部  稅務(wù)總局公告 2019 年第71 號）

一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。

九、本公告自 2019 年 7 月 1 日起施行。

5、已認證抵扣的增值稅專用發(fā)票需要退回給銷售方嗎？（發(fā)票）

我單位在 2020 年 9 月購買一批材料并取得增值稅專用發(fā)票，10 月份進行增值稅納稅申報時并將取得的發(fā)票認證抵扣。11 月因部分材料的質(zhì)量問題，需要退回給銷售方，對方再給我司開具對應(yīng)的紅字發(fā)票。請問我司已認證抵扣的增值稅專用發(fā)票，還需要再退回給銷售方嗎？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 47 號第一條規(guī)定，購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，需要在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中申請?zhí)铋_并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。又根據(jù)國稅發(fā)[2006]156號第二十五條規(guī)定，認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。據(jù)此，貴司作為購買方已認證抵扣了增值稅專用發(fā)票，所以貴司不需要將增值稅專用發(fā)票再退回給銷售方，而是需要在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)當中申請填寫并上傳紅字發(fā)票信息表，將信息表交于銷售方后，再按照銷售方重新開具的紅字負數(shù)發(fā)票進行賬務(wù)處理。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 47號）

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156 號）

第二十五條  用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。本規(guī)定所稱認證，是稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別、確認。本規(guī)定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

6、購買材料入庫尚未取得發(fā)票，是否可以暫估進項稅額？（財務(wù)）

我司為一般納稅人，近日購買材料已入庫，但是尚未收到發(fā)票。請問我司月末在進行暫估入賬時，是否可以同時對進項稅額暫估？

答：根據(jù)財會[2016]22 號第二條第一款第 4 點規(guī)定，一般納稅人購進貨物并驗收入庫時，尚未取得發(fā)票的，允許在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，但是不需要將增值稅的進項稅額暫估。因此，貴司購進材料入庫后，如果尚未取得發(fā)票，允許月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估成本，但是不得同時對進項稅額暫估。

相關(guān)規(guī)定：

《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會[2016]22 號）

二、賬務(wù)處理

（一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

4．貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚 未 收到 增 值 稅 扣稅 憑 證 并未 付 款 的 ，應(yīng) 在 月 末 按貨 物 清 單 或相 關(guān) 合 同 協(xié)議 上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。