我司是增值稅一般納稅人，現(xiàn)在需要銷售一艘舊船，該船是2009年股東以實(shí)物出資投入的。

投入時(shí)，公司未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅。請問我們應(yīng)該如何開票呢？

答：根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號、國稅函〔2009〕90號、國家稅務(wù)總局公告2012年第1號、國家稅務(wù)總局公告2014年第36號等相關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)的增值稅

處理：

（1）購買時(shí)做了進(jìn)項(xiàng)抵扣，銷售此使用過的固定資產(chǎn)按適用稅率征收增值稅，可以開具增值

稅專用發(fā)票。

（2）購買時(shí)沒做進(jìn)項(xiàng)抵扣，銷售此使用過的固定資產(chǎn)：

A、選擇簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，不可以開具增值稅專用發(fā)票；

B、選擇簡易辦法按照3%征收率，可以開具增值稅專用發(fā)票。

據(jù)此，貴司銷售此舊船可以選擇3%征收率減按2%征收增值稅且不開專票，或者選擇3%征收率繳納增值稅，可以開專票。

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相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告[條款修改]》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票：

一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第36號)

第五條規(guī)定，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。

第六條規(guī)定，納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×2%《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號)

第四條的規(guī)定執(zhí)行：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn))，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

(一)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;

(二)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;(三)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅

我司購買防疫物資，用于公益性捐贈(zèng)，進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？

答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號第三條規(guī)定，購買防疫物資無償捐贈(zèng)的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。另根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人用于免稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

因此，購進(jìn)用于捐贈(zèng)的防疫物資的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

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相關(guān)規(guī)定：

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號）

三、單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；......

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。