1、受疫情影響小規(guī)模納稅人3-5月3%征收率下調(diào)至1%，公司的賬務(wù)處理中3月已經(jīng)調(diào)整至1%。1-3月銷售額沒有達(dá)到30萬，因此免增值稅。但是4月申報(bào)增值稅，網(wǎng)上電子稅務(wù)局增值稅申報(bào)表中，只有3%的征收率，申報(bào)表沒有做更改，我司該如何申報(bào)？

答：根據(jù)《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號）的規(guī)定，貴司免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次

3、商場收取商戶提前退鋪的違約金需要繳納增值稅嗎？（增值稅）

我司是商場管理企業(yè)，因疫情影響一些商戶要求提前退鋪，根據(jù)合同的約定需要收取相應(yīng)的違約金。我司收取的這些違約金是否需要繳納增值稅？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。同時(shí)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此，貴司收取商戶提前退鋪的違約金需要繳納增值稅。

5、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

答：公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第13號）自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

6、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還款財(cái)稅處理問題？（綜合）

我公司申請的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還款已經(jīng)退還到公司銀行賬戶內(nèi)，我公司打算支付其中一部分金額做為財(cái)務(wù)辦稅人員獎(jiǎng)勵(lì)，其余部分入公司賬，請問老師該筆賬務(wù)如何規(guī)范處理？另外獎(jiǎng)勵(lì)給財(cái)務(wù)辦稅人員支出的金額，涉及不涉及繳納個(gè)人所得稅的問題？

答：目前關(guān)于“代扣代繳個(gè)人所得稅，稅務(wù)局取得的2%手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅”各有不同執(zhí)行口徑，內(nèi)蒙古、河南、福建、深圳等地認(rèn)為“根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。”故是否繳納增值稅還需要根據(jù)貴司所在地的稅務(wù)局為依據(jù)。以下會計(jì)分錄是假定繳納增值稅的情況，請參考：

一、（1）、收到個(gè)稅返還時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他收益應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷

項(xiàng)稅額）

獎(jiǎng)勵(lì)財(cái)稅人員時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

（2）、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號）第二條（五）款規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

相關(guān)規(guī)定：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號）

二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

（一）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

（二）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

（三）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

（四）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

（六）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

7、年收入超過12萬，但是應(yīng)繳稅款與扣繳稅款一致？（個(gè)人所得稅）

年收入超過12萬，但是應(yīng)繳稅款與扣繳稅款一致，像這種情況還需要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第44號第二條（三）款規(guī)定，如果您的應(yīng)繳稅款與之前累積扣繳稅款是一致的，可以不用匯算清繳。只有需要補(bǔ)稅且綜合所得收入超過12萬元，補(bǔ)繳稅款超過400元和需要退稅的，需要辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳。

相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）

二、無需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。