1、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人問題？（增值稅）

我單位符合轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的條件，因進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較少，現(xiàn)在想轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，但是預(yù)計(jì)在下半年會(huì)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，取得收入會(huì)超過500萬，這樣是否還是會(huì)登記為一般納稅人？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，符合轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人條件，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個(gè)月或者連續(xù)不超過4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)，應(yīng)稅銷售額超過500萬的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。但偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)的規(guī)定，貴司轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，連續(xù)不超過12個(gè)月內(nèi)的應(yīng)稅銷售額是否超過500萬要按照扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)的金額計(jì)算，如果扣除后超過500萬則需要登記為一般納稅人，如果扣除后沒有超過，則不需要登記為一般納稅人。

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相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）六、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）

八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個(gè)月或者連續(xù)不超過4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）

第二條增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

2、政府補(bǔ)貼是否繳納增值稅問題？（增值稅）

我司為建筑企業(yè)，收到政府給予的2019年中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，是否需要繳納增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。貴司收到的2019年中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金不屬于與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，因此，不需要繳納增值稅。

3、企業(yè)的軟件自主開發(fā)的費(fèi)用是進(jìn)成本還是研發(fā)費(fèi)用？（企業(yè)所得稅）

1.我公司按客戶要求開發(fā)軟件，軟件所有權(quán)屬于客戶，我公司的軟件開發(fā)費(fèi)用（主要是員工工資）在開發(fā)期間是不是應(yīng)該進(jìn)生產(chǎn)成本，完工后結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本？而不是做研發(fā)費(fèi)用？做成本了是不是就不享受加計(jì)抵扣了？

2.我公司自主開發(fā)的嵌入式軟件，開發(fā)完成后和硬件一起用于銷售，這里的軟件開發(fā)費(fèi)用是否可以做研發(fā)費(fèi)用資本化享受加計(jì)抵扣？

答：1、如果軟件的所有權(quán)和著作權(quán)不是歸屬于貴司的，則這是貴司在進(jìn)行受托研發(fā)，這個(gè)是主營業(yè)務(wù)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用屬于貴司的主營業(yè)務(wù)成本。根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)的規(guī)定，受托方在進(jìn)行研發(fā)后，不得加計(jì)扣除。所以，貴司不能進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

2、如果貴司開發(fā)的軟件最終形成了無形資產(chǎn)，則該軟件的開發(fā)費(fèi)用資本化后，即形成無形資產(chǎn)后進(jìn)行攤銷的費(fèi)用可以按照175%加計(jì)扣除。

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相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

二、特別事項(xiàng)的處理

1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）

（五）國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)表。

《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

4、電子發(fā)票右下角沒有電子簽章是否有效？（發(fā)票）

我公司收到對(duì)方單位開來的電子發(fā)票，但發(fā)票右下角沒有電子簽章，對(duì)方單位解釋是UK軟件開具的，就是沒有，請(qǐng)問該發(fā)票是否有效？

答：電子發(fā)票沒有電子簽章是有效的。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)第二條規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票，采用稅局電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

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相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）

二、納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票（票樣見附件），屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個(gè)人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。

5、買一贈(zèng)一的發(fā)票如何開具？（發(fā)票）

銷售某一商品，贈(zèng)送另一商品，如銷售A贈(zèng)送B商品,B商品需要開票嗎？如需要，則如何開票？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文的規(guī)定，折扣需要開在同一張發(fā)票上，納稅人才可以折扣后的金為銷售額。所以，如果是買一贈(zèng)一的行為，銷售方的發(fā)票應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上將折扣金額注明，否則就需要按照全額繳納增值稅。銷售A贈(zèng)送的B產(chǎn)品，需要在同一張發(fā)票上以折扣的方式將B產(chǎn)品列示。開具發(fā)票時(shí)，先將B產(chǎn)品按照折扣前的金額正常填列；然后在開票系統(tǒng)的發(fā)票開具界面有“折扣”按鈕，點(diǎn)擊“折扣”按鈕后，在折扣框內(nèi)輸入折扣率或者折扣金額，即B產(chǎn)品全額折扣。折扣信息填列完后，點(diǎn)擊確定。

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相關(guān)規(guī)定：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十三條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)

款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。

6、申報(bào)年度企業(yè)所得稅報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表問題？（財(cái)務(wù)）

申報(bào)年度企業(yè)所得稅時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表是必報(bào)的，那企業(yè)會(huì)計(jì)附注是必報(bào)項(xiàng)嗎？

答：根據(jù)國稅發(fā)[2009]79號(hào)第八條第二款規(guī)定，納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。而完整的財(cái)務(wù)報(bào)表是指“四表一注”，其中的注指的就是企業(yè)會(huì)計(jì)附注。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)附注屬于必報(bào)項(xiàng)。

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相關(guān)規(guī)定：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號(hào))第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表；

（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；

（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包

括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；

（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙

質(zhì)納稅申報(bào)資料。