1、非物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來(lái)水的稅率？

我公司屬于生產(chǎn)型一般納稅人，非物業(yè)公司，將一幢樓租給第三方使用，水費(fèi)是自來(lái)水公司從我司收了之后，我司再按其使用量跟對(duì)方開(kāi)票結(jié)算。自來(lái)水公司發(fā)票是3%的征收率，我司開(kāi)的銷(xiāo)售發(fā)票使用多少的稅率？

答：根據(jù)《關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）的規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。而貴司是提供非物業(yè)服務(wù)的一般納稅人，且銷(xiāo)售的非自產(chǎn)的自來(lái)水，所以不能按照3%的征收率繳納增值稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，貴司是增值稅一般納稅人，轉(zhuǎn)售非自產(chǎn)的自來(lái)水的稅率是9%。

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相關(guān)規(guī)定：

《增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率：

(二)納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%（根據(jù)財(cái)稅[2018]32號(hào)和財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文的規(guī)定，將11%的稅率降為了9%）：

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

2、給承擔(dān)疫情防控的醫(yī)院直接捐贈(zèng)資金是否可以稅前扣除？

我公司向承擔(dān)疫情防控的醫(yī)院直接捐贈(zèng)資金用于病房建設(shè)，請(qǐng)問(wèn)這筆捐贈(zèng)資金公司可以全額稅前扣除嗎？

答：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)文（以下簡(jiǎn)稱(chēng)2020年9號(hào)公告）的規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。同時(shí)根據(jù)財(cái)政部公告2020年第27號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而貴司是直接向醫(yī)院捐贈(zèng)的資金，不符合2020年9號(hào)公告和財(cái)政部公告2020年第27號(hào)文的要求（即直接捐給抗疫醫(yī)院的要實(shí)現(xiàn)全額稅前扣除的，只有物品，非現(xiàn)金），因此不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

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相關(guān)規(guī)定：

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）

二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部公告2020年第27號(hào)）

一、企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、本公告第一條所稱(chēng)公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條對(duì)公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國(guó)慈善法》第三條對(duì)慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。

三、本公告第一條所稱(chēng)公益性社會(huì)組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。

3、購(gòu)買(mǎi)房屋單價(jià)不超過(guò)500萬(wàn)元是否可以享受一次性稅前扣除優(yōu)惠？

我司近日購(gòu)買(mǎi)了一處房屋準(zhǔn)備作為辦事處，單價(jià)為300萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)我司支付的該筆費(fèi)用是否可以一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]54號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。需要特別注意的是，財(cái)稅[2018]54號(hào)第二條明確規(guī)定，本通知所稱(chēng)設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。因此，貴司購(gòu)買(mǎi)的單價(jià)為300萬(wàn)的房屋不能夠一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)實(shí)收資本需要繳納分紅的個(gè)稅嗎？

如果我公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)實(shí)收資本，對(duì)我司的個(gè)人股東而言需要按分紅繳納個(gè)稅嗎？

答：根據(jù)描述，股東從其投資的公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，視同先利潤(rùn)分配再轉(zhuǎn)實(shí)收資本，故上述個(gè)人股東的個(gè)稅政策需要視股東身份進(jìn)行區(qū)分：

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)中國(guó)籍的個(gè)人股東來(lái)講，此業(yè)務(wù)需要按分紅繳納個(gè)稅的，稅率是20%。如果是外籍個(gè)人股東，根據(jù)財(cái)稅字[1994]第20號(hào)相關(guān)規(guī)定，外籍個(gè)人股東從境內(nèi)投資企業(yè)取得的分紅享受個(gè)稅免稅優(yōu)惠政策，故上述業(yè)務(wù)如果是外籍個(gè)人股東，則免個(gè)稅。

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相關(guān)規(guī)定：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]第20號(hào)）

二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

5、契稅法執(zhí)行后是否會(huì)增加個(gè)人購(gòu)房成本？

我個(gè)人計(jì)劃買(mǎi)房，但是新的《契稅法》出臺(tái)后，契稅的稅率是3%-5%。那是否意味著個(gè)人買(mǎi)房按照1%或1.5%的政策不再適用，從而增加購(gòu)房成本？

答：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2016]23號(hào)）文件第一條的規(guī)定，（一）對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

（二）對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。而《契稅法》的出臺(tái)不意味著財(cái)稅[2016]23號(hào)文作廢，《契稅法》規(guī)定的3%-5%的契稅是法定稅率，財(cái)稅[2016]23號(hào)是個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房的優(yōu)惠政策。所以，個(gè)人買(mǎi)房繼續(xù)適用財(cái)稅[2016]23號(hào)的優(yōu)惠政策，不會(huì)導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)第一套和第二套房的成本增加。

6、勞務(wù)派遣類(lèi)員工的工資財(cái)稅處理？

我司部分員工性質(zhì)為與外部勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)合同，工資、社保、公積金、個(gè)稅都由勞務(wù)公司代扣代繳，我司將總額直接支付給勞務(wù)公司，請(qǐng)問(wèn)我司如何賬務(wù)處理？可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。根據(jù)您的描述，貴司的情況類(lèi)似于上述提及的勞務(wù)派遣性質(zhì)，且該部分員工均是由勞務(wù)公司發(fā)放工資，那么建議貴司可以根據(jù)勞務(wù)公司給貴司開(kāi)具的發(fā)票直接作為“管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)”。另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。綜上所述，貴司可以將支付給勞務(wù)公司的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，并且以勞務(wù)公司開(kāi)具的發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。