1、非物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來水的稅率？

我公司屬于生產(chǎn)型一般納稅人，非物業(yè)公司，將一幢樓租給第三方使用，水費是自來水公司從我司收了之后，我司再按其使用量跟對方開票結(jié)算。自來水公司發(fā)票是 3%的征收率，我司開的銷售發(fā)票使用多少的稅率？

答：根據(jù)《關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》 國家稅務(wù)總局公告 2016年第 54 號）的規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅。

而貴司是提供非物業(yè)服務(wù)的一般納稅人，且銷售的非自產(chǎn)的自來水，所以不能按照 3%的征收率繳納增值稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，貴司是增值稅一般納稅人，轉(zhuǎn)售非自產(chǎn)的自來水的稅率是 9%。

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相關(guān)規(guī)定：

《增值稅暫行條例》

第二條   增值稅稅率：

(二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為 11%（根據(jù)財稅[2018]32 號和財政部  稅務(wù)總局  海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號文的規(guī)定，將 11%的稅率降為了 9%）：

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

2、給承擔(dān)疫情防控的醫(yī)院直接捐贈資金是否可以稅前扣除？

我公司向承擔(dān)疫情防控的醫(yī)院直接捐贈資金用于病房建設(shè)，請問這筆捐贈資金公司可以全額稅前扣除嗎？

答：根據(jù)財政部  稅務(wù)總局公告  2020 年第  9 號文（以下簡稱  2020 年 9 號公告）的規(guī)定，企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品， 允許在 計算應(yīng) 納稅所 得額時 全額扣 除。同時根據(jù)財政部公告 2020 年第 27 號文的規(guī)定，企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而貴司是直接向醫(yī)院捐贈的資金，不符合 2020 年 9 號公告和財政部公告 2020 年第 27 號文的要求（即直接捐給抗疫醫(yī)院的要實現(xiàn)全額稅前扣除的，只有物品，非現(xiàn)金），因此不能在計算應(yīng)納 稅所得 額時全 額扣除 。

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相關(guān)規(guī)定：

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 9 號）

二、企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部公告 2020 年第 27 號）

一、企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、本公告第一條所稱公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。

三、本公告第一條所稱公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈稅前扣除資格確認及管理按本公告執(zhí)行。

3、購買房屋單價不超過 500 萬元是否可以享受一次性稅前扣除優(yōu)惠？

我司近日購買了一處房屋準備作為辦事處，單價為 300 萬，請問我司支付的該筆費用是否可以一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號）第一條規(guī)定，企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過 500 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過 500 萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75 號）、《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106 號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。需要特別注意的是，財稅[2018]54 號第二條明確規(guī)定，本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

因此，貴司購買的單價為 300 萬的房屋不能夠一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、公司的利潤轉(zhuǎn)實收資本需要繳納分紅的個稅嗎？

如果我公司的利潤轉(zhuǎn)實收資本，對我司的個人股東而言需要按分紅繳納個稅嗎？

答：根據(jù)描述，股東從其投資的公司的利潤轉(zhuǎn)增股本，視同先利潤分配再轉(zhuǎn)實收資本，故上述個人股東的個稅政策需要視股東身份進行區(qū)分：

根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，對中國籍的個人股東來講，此業(yè)務(wù)需要按分紅繳納個稅的，稅率是 20%。

如果是外籍個人股東，根據(jù)財稅字[1994]第 20 號相關(guān)規(guī)定，外籍個人股東從境內(nèi)投資企業(yè)取得的分紅享受個稅免稅優(yōu)惠政策，故上述業(yè)務(wù)如果是外籍個人股東，則免個稅。

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相關(guān)規(guī)定：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]第 20 號）

二、下列所得，暫免征收個人所得稅

外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

5、契稅法執(zhí)行后是否會增加個人購房成本？

我個人計劃買房，但是新的《契稅法》出臺后，契稅的稅率是 3%-5%。那是否意味著個人買房按照 1%或 1.5%的政策不再適用，從而增加購房成本？

答：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅  營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2016]23 號）文件第一條的規(guī)定，（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、偶以及未成年子女，下同），面積為 90 平方米及以下的，減按 1%的稅率征收契稅；面積為 90 平方米以上的，減按 1.5%的稅率征收契稅。

（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為 90 平方米及以下的，減按 1%的稅率征收契稅；面積為 90 平方米以上的，減按 2%的稅率征收契稅。而《契稅法》的出臺不意味著財稅[2016]23 號文作廢，《契稅法》規(guī)定的 3%-5%的契稅是法定稅率，財稅[2016]23 號是個人購買住房的優(yōu)惠政策。所以，個人買房繼續(xù)適用財稅[2016]23 號的優(yōu)惠政策，不會導(dǎo)致購買第一套和第二套房的成本增 加。

6、勞務(wù)派遣類員工的工資財稅處理？

我司部分員工性質(zhì)為與外部勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)合同，工資、社保、公積金、個稅都由勞務(wù)公司代扣代繳，我司將總額直接支付給勞務(wù)公司，請問我司如何賬務(wù)處理？可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015 年第 34 號）第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

根據(jù)您的描述，貴司的情況類似于上述提及的勞務(wù)派遣性質(zhì)，且該部分員工均是由勞務(wù)公司發(fā)放工資，那么建議貴司可以根據(jù)勞務(wù)公司給貴司開具的發(fā)票直接作為“管理費用—勞務(wù)費”。

另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

綜上所述，貴司可以將支付給勞務(wù)公司的費用計入管理費用—勞務(wù)費，并且以勞務(wù)公司開具的發(fā)票 作為企 業(yè)所得 稅稅前 扣除憑 證。